用語集Glossary

非居住者が保有する金融口座の情報を、各国の税務当局の間で自動的に交換するための国際基準。外国の金融機関等を利用した国際的な脱税・租税回避に対処するため OECD が公表し、日本を含む各国が実施を約束した。各国の税務当局は、自国の金融機関等から非居住者の金融口座情報の報告を受け、租税条約等の情報交換規定に基づき、その非居住者の居住地国の税務当局に提供する。日本では、平成29年（2017年）1月1日以後に金融機関等で新たに口座を開設する者等は居住地国名等を記載した届出書を提出し、国内の金融機関等は平成30年（2018年）以後、毎年4月30日までに特定の非居住者の金融口座情報を税務署長に報告する。令和4年（2022年）の OECD による基準の改訂を受けて制度が見直され、改正後の制度は令和8年（2026年）から施行、令和9年（2027年）以後の報告・交換に適用される。

An international standard for the automatic exchange, between tax authorities, of information on financial accounts held by non-residents. It was published by the OECD to address international tax evasion and avoidance through foreign financial institutions, and countries including Japan committed to implement it. Each tax authority receives reports on non-residents' financial accounts from financial institutions in its jurisdiction and provides the information to the tax authority of the non-resident's country of residence under the exchange-of-information provisions of tax treaties. In Japan, persons opening new accounts on or after 1 January 2017 must file a declaration stating their country of residence, and domestic financial institutions have reported specified non-residents' account information to the district tax office by 30 April each year since 2018. Following the OECD's 2022 revision of the standard, the Japanese system was revised; the revised system takes effect in 2026 and applies to reporting and exchange from 2027.

日本国民の要件を定める日本の法律（昭和25年法律第147号）。本サイトでは、日本国籍を持つ方が外国の居住権・永住権や国籍を検討する際に関係する次の2条を掲載する。

Japan's law setting out the requirements for being a Japanese national (Act No. 147 of 1950). This site lists the following two articles, which are relevant when Japanese nationals consider residence rights, permanent residence or citizenship abroad.

第11条（国籍の喪失）：日本国民は、自己の志望によって外国の国籍を取得したときは、日本の国籍を失う（第1項）。外国の国籍を有する日本国民は、その外国の法令によりその国の国籍を選択したときも、日本の国籍を失う（第2項）。

Article 11 (loss of nationality): A Japanese national who acquires a foreign nationality by their own choice loses Japanese nationality (para. 1). A Japanese national who holds a foreign nationality also loses Japanese nationality upon choosing that foreign nationality under that country's laws (para. 2).

第14条（国籍の選択）：外国の国籍を有する日本国民は、外国と日本の国籍を有することとなった時が18歳に達する以前であるときは20歳に達するまでに、その時が18歳に達した後であるときはその時から2年以内に、いずれかの国籍を選択しなければならない（第1項）。日本の国籍の選択は、外国の国籍を離脱するほかは、戸籍法の定めるところにより、日本の国籍を選択し外国の国籍を放棄する旨の宣言（選択の宣言）をすることによって行う（第2項）。

Article 14 (choice of nationality): A Japanese national who holds a foreign nationality must choose one nationality by age 20 if they came to hold both nationalities at or before age 18, or within two years if they came to hold both after reaching 18 (para. 1). Japanese nationality is chosen either by renouncing the foreign nationality or by declaring, under the Family Register Act, that one chooses Japanese nationality and renounces the foreign nationality (a declaration of choice) (para. 2).

期間を限って居住を認める在留区分。名称・期間・対象は国ごとに移民法で異なるため、どの国の法令による区分かを確認する必要がある。

A residence category granting stay for a limited period. Names, durations and eligibility differ by country under each migration law, so the relevant country's law must be checked.

パラグアイ：一時居住（Residencia Temporal）は最長2年で同期間の延長ができ（移民法 Ley 6984 第44〜47条）、原則としてその期間を満了した後に永住が付与される（同第46〜48条）。

Paraguay: temporary residence (Residencia Temporal) is granted for up to two years, renewable for the same period (Migration Law 6984, Arts. 44–47), and permanent residence is in principle granted after completing it (Arts. 46–48).

パナマ：一時居住者（residente temporal）は、就労、特別政策、教育、文化、宗教、人道、家族の呼び寄せ等の理由で最長6年入国する外国人とその扶養家族（移民法 Decreto Ley 3/2008 第18条、2008年の制定時の本文）。

Panama: a temporary resident (residente temporal) is a foreigner, or their dependants, entering for work, special policies, education, culture, religion, humanitarian reasons, family reunion or other subcategories for up to six years (Decree-Law 3/2008, Art. 18; original 2008 text).

ドミニカ共和国：一時居住者（Residente Temporal）は、活動や条件により一定期間居住する意思をもって入国する外国人で（移民法 Ley 285-04 第31条第2号）、滞在は最長1年で活動が続く間は毎年更新できる（同第39条）。

Dominican Republic: a temporary resident (Residente Temporal) is a foreigner who, by reason of their activities or circumstances, enters intending to reside for a set period (Law 285-04, Art. 31(2)); stay is up to one year, renewable annually while the activities continue (Art. 39).

ブラジル：移民法（Lei 13.445/2017）に「一時居住（residência temporária）」という語はなく、期間を限って居住する目的で入国する移民には一時査証（visto temporário）を発給でき（第14条）、国内での居住は研究・就労・投資等の目的別の居住許可（autorização de residência）による（第30条）。

Brazil: the Migration Law (Law 13,445/2017) does not use the term temporary residence (residência temporária); a temporary visa (visto temporário) may be granted to immigrants coming to establish residence for a set period (Art. 14), and residence in the country is based on purpose-specific residence authorizations (autorização de residência) for research, work, investment and other purposes (Art. 30).

所得税の課税対象を、その国の領域内で生じた所得（国内源泉の所得）と定める課税方式。本サイトの比較表では、法令が課税対象をこのように定めている場合に「領土主義（国内源泉のみ）」と分類している。例：パラグアイの個人所得税はパラグアイ源泉の所得に課税する（Ley 6380 第48条）。パナマの所得税は、受け取る場所を問わず、パナマの領域内で生じた課税所得を対象とする（Código Fiscal 第694条）。コスタリカはコスタリカ源泉の所得を「国内の領域でのみ生じた所得」と定義する（Ley 7092 第1条）。何を国内源泉とみなすかは国ごとに異なり、例えばパラグアイでは、国外で行った役務でも国内の納税者に提供したものの報酬は国内源泉とみなされる（Ley 6380 第48条第3号）。国ごとの詳細は各国ページの「個人所得の課税方式」「法人所得の課税方式」を参照。

A tax system in which income tax applies to income arising within the country's territory (domestic-source income). In this site's comparison table, a country is classified as "Territorial (domestic source only)" when its law defines the taxable income in this way. Examples: Paraguay's personal income tax applies to Paraguayan-source income (Law 6380, Art. 48); Panama's income tax applies to taxable income arising within Panamanian territory wherever it is received (Fiscal Code, Art. 694); and Costa Rica defines Costa Rican-source income as income generated exclusively within the national territory (Law 7092, Art. 1). What counts as domestic source differs by country: in Paraguay, for example, remuneration for services performed abroad for domestic taxpayers is deemed Paraguayan-source (Law 6380, Art. 48(3)). See each country's personal and corporate income tax basis for details.